24 апреля 2025 года в Верховной Рада Украины, сразу после заседания Комитета по финансам, налоговой и таможенной политике, проект закона
№ 10225-Д «О внесении поправок в налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по разрешению виртуальных активов в Украине».
Этот документ открывает новый этап развития украинского рынка виртуальных активов, устанавливая четкие правила их циркуляции, налогообложения и регулирования, которые соответствуют европейским стандартам. В статье подробно анализируются все положения законопроекта, его задачи, механизмы реализации и ожидаемые последствия для рынка.
Контекст и предпосылки для принятия законопроекта
Быстрое развитие цифровой экономики требует обновления юридической среды. Виртуальные активы давно перестали стать элементом исключительно инновационных стартапов и стали важной частью мировых финансовых рынков. Украина, стремясь интегрироваться в международное экономическое пространство, инициировала создание законодательной основы для регулирования этого сегмента.
Законопроект № 10225-Д был ответом на неотложную потребность:
· Внедрить правила налога на виртуальные активы,
· Обеспечить защиту прав инвесторов и потребителей,
· Содействие развитию инновационных технологий и привлечения инвестиций,
· Предотвратить использование виртуальных активов в незаконной деятельности.
Основные цели и структура законопроекта
Проект обеспечивает комплексные изменения налогового кодекса Украины и ряд других законодательных актов. Его ключевые задачи:
· Создание прозрачных налоговых механизмов для виртуальных активов;
· Установление четких требований для деятельности поставщиков услуг, связанных с циркуляцией виртуальных активов;
· Гармонизация украинского законодательства с правилами ЕС.
Проект состоит из двух основных блоков:
1. Поправки к налоговым законодательству.
2. Новая версия закона Украины «на рынках виртуальных активов».
Регулирование налогообложения транзакций с виртуальными активами
Специальный режим налогообложения для отдельных лиц
С 1 января 2026 года предлагается ввести отдельную процедуру налогообложения транзакций с виртуальными активами:
· Облагаемый налогом объектом: положительный финансовый результат за год (минус доход).
· Расходы: Список затрат, которые могут быть приняты во внимание, будет определяться Министерством финансов в соответствии с регулятором.
· Потери: разрешено передавать потери прошлых периодов, за исключением определенных случаев (например, отмены разрешения активов).
· Самостоятельное декларирование: отсутствие налогового агента, ответственность за декларацию лежит на плательщике.
Исключения из налогообложения:
· Обмен одним виртуальным активом на другой.
· Продажа активов в течение одной минимальной заработной платы в год.
· Получение активов в результате выпуска или обмена на личные данные.
Существует также переходный режим: продажа ВА, приобретенная до вступления в силу закона, в 2026 году может наложить налогоскую ставку 5% ямы.
Администрирование и отчетность
· Услуги жителей жителей Украины должны быть зарегистрированы в налоговых органах.
· Они обязаны представлять годовые отчеты о деятельности своих клиентов.
· Внедряется постепенное увеличение штрафов за нарушение обязательств: 10% стандартного штрафа в 2026 году, 25% - в 2027-2029 годах.
Налогообложение юридических организаций
Для юридических организаций, работающих с виртуальными активами:
· Созданы специальные правила для корректировки финансового результата.
· Подход налогообложения аналогичен налогообложению сделок по ценным бумагам.
НДС и виртуальные активы
· Операции для выпуска, размещения, циркуляции и продажи ВА не подлежат НДС (кроме NFT и токенов, подтверждающих права на имущество или услуги).
· НДС облагается налогом НДС в соответствии с общими правилами.
Упрощенная система налогообложения
· Налогоплательщикам единного налога запрещено выполнять виртуальные активы.
· Поставщики услуг ВА должны работать над общей налоговой системой.
Закон о рынках виртуальных активов: новая основа для цифровой экономики
Правовой режим виртуальных активов
Виртуальный актив определяется как цифровая вещь, основанная на распределенных технологиях регистра, которые могут подтвердить права или обязательства имущества.
Три основных категории токенов:
· жетоны с активами;
· электронные токены денег;
· другие токены (определяются регулятором).
Право собственности на ВА подтверждается владением средств доступа (криптографические ключи).
Регулирование проблем и торговли
· Белая книга с информацией об активе, эмитент и риски требуется для публичного предложения.
· Строгие требования к маркетинговым сообщениям: подлинность, прозрачность, резервирование рисков.
Рынки услуг и виртуальных активов
· Поставщики должны иметь разрешение, соответствовать финансовым и организационным требованиям.
· Установлены четкие правила деятельности торговых площадок.
· Инсайдерская торговля и рыночная манипуляция запрещены.
Надзор и контроль
Регулятор (НБУ или другое тело) будет заниматься:
· разрешение участников рынка;
· надзор за соответствием;
· применение показателей влияния.
Гармонизация с европейским законодательством: соответственность MiCA
Проект согласен с правилами ЕС MiCA:
· Принципы прозрачности, защита прав инвесторов, борьба с финансовым насилием.
· Украинская версия адаптирована к местным реалиям: постепенное наложение штрафов, временное признание иностранного токена.
Интегрированные изменения в других законах
Проект обеспечивает изменения в:
· Трудовой Кодекс,
· Законы о рекламе, валюте, банковском деле, борьбе с отмыванием денег,
· Законы в области платежных услуг и цифровой экономики.
Это обеспечит целостность и комплексность нового регулирования.
Заключение
Реализация закона № 10225-Д открывает для Украины возможность стать активным участником мирового рынка виртуальных активов. Создание прозрачной, безопасной и конкурентной среды поможет привлечь инвестиции, развитие инноваций и увеличить экономический потенциал страны.
Комплексный подход к регулированию оборота виртуальных активов является важным шагом к цифровой трансформации украинской экономики.
№ 10225-Д «О внесении поправок в налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по разрешению виртуальных активов в Украине».
Этот документ открывает новый этап развития украинского рынка виртуальных активов, устанавливая четкие правила их циркуляции, налогообложения и регулирования, которые соответствуют европейским стандартам. В статье подробно анализируются все положения законопроекта, его задачи, механизмы реализации и ожидаемые последствия для рынка.
Контекст и предпосылки для принятия законопроекта
Быстрое развитие цифровой экономики требует обновления юридической среды. Виртуальные активы давно перестали стать элементом исключительно инновационных стартапов и стали важной частью мировых финансовых рынков. Украина, стремясь интегрироваться в международное экономическое пространство, инициировала создание законодательной основы для регулирования этого сегмента.
Законопроект № 10225-Д был ответом на неотложную потребность:
· Внедрить правила налога на виртуальные активы,
· Обеспечить защиту прав инвесторов и потребителей,
· Содействие развитию инновационных технологий и привлечения инвестиций,
· Предотвратить использование виртуальных активов в незаконной деятельности.
Основные цели и структура законопроекта
Проект обеспечивает комплексные изменения налогового кодекса Украины и ряд других законодательных актов. Его ключевые задачи:
· Создание прозрачных налоговых механизмов для виртуальных активов;
· Установление четких требований для деятельности поставщиков услуг, связанных с циркуляцией виртуальных активов;
· Гармонизация украинского законодательства с правилами ЕС.
Проект состоит из двух основных блоков:
1. Поправки к налоговым законодательству.
2. Новая версия закона Украины «на рынках виртуальных активов».
Регулирование налогообложения транзакций с виртуальными активами
Специальный режим налогообложения для отдельных лиц
С 1 января 2026 года предлагается ввести отдельную процедуру налогообложения транзакций с виртуальными активами:
· Облагаемый налогом объектом: положительный финансовый результат за год (минус доход).
· Расходы: Список затрат, которые могут быть приняты во внимание, будет определяться Министерством финансов в соответствии с регулятором.
· Потери: разрешено передавать потери прошлых периодов, за исключением определенных случаев (например, отмены разрешения активов).
· Самостоятельное декларирование: отсутствие налогового агента, ответственность за декларацию лежит на плательщике.
Исключения из налогообложения:
· Обмен одним виртуальным активом на другой.
· Продажа активов в течение одной минимальной заработной платы в год.
· Получение активов в результате выпуска или обмена на личные данные.
Существует также переходный режим: продажа ВА, приобретенная до вступления в силу закона, в 2026 году может наложить налогоскую ставку 5% ямы.
Администрирование и отчетность
· Услуги жителей жителей Украины должны быть зарегистрированы в налоговых органах.
· Они обязаны представлять годовые отчеты о деятельности своих клиентов.
· Внедряется постепенное увеличение штрафов за нарушение обязательств: 10% стандартного штрафа в 2026 году, 25% - в 2027-2029 годах.
Налогообложение юридических организаций
Для юридических организаций, работающих с виртуальными активами:
· Созданы специальные правила для корректировки финансового результата.
· Подход налогообложения аналогичен налогообложению сделок по ценным бумагам.
НДС и виртуальные активы
· Операции для выпуска, размещения, циркуляции и продажи ВА не подлежат НДС (кроме NFT и токенов, подтверждающих права на имущество или услуги).
· НДС облагается налогом НДС в соответствии с общими правилами.
Упрощенная система налогообложения
· Налогоплательщикам единного налога запрещено выполнять виртуальные активы.
· Поставщики услуг ВА должны работать над общей налоговой системой.
Закон о рынках виртуальных активов: новая основа для цифровой экономики
Правовой режим виртуальных активов
Виртуальный актив определяется как цифровая вещь, основанная на распределенных технологиях регистра, которые могут подтвердить права или обязательства имущества.
Три основных категории токенов:
· жетоны с активами;
· электронные токены денег;
· другие токены (определяются регулятором).
Право собственности на ВА подтверждается владением средств доступа (криптографические ключи).
Регулирование проблем и торговли
· Белая книга с информацией об активе, эмитент и риски требуется для публичного предложения.
· Строгие требования к маркетинговым сообщениям: подлинность, прозрачность, резервирование рисков.
Рынки услуг и виртуальных активов
· Поставщики должны иметь разрешение, соответствовать финансовым и организационным требованиям.
· Установлены четкие правила деятельности торговых площадок.
· Инсайдерская торговля и рыночная манипуляция запрещены.
Надзор и контроль
Регулятор (НБУ или другое тело) будет заниматься:
· разрешение участников рынка;
· надзор за соответствием;
· применение показателей влияния.
Гармонизация с европейским законодательством: соответственность MiCA
Проект согласен с правилами ЕС MiCA:
· Принципы прозрачности, защита прав инвесторов, борьба с финансовым насилием.
· Украинская версия адаптирована к местным реалиям: постепенное наложение штрафов, временное признание иностранного токена.
Интегрированные изменения в других законах
Проект обеспечивает изменения в:
· Трудовой Кодекс,
· Законы о рекламе, валюте, банковском деле, борьбе с отмыванием денег,
· Законы в области платежных услуг и цифровой экономики.
Это обеспечит целостность и комплексность нового регулирования.
Заключение
Реализация закона № 10225-Д открывает для Украины возможность стать активным участником мирового рынка виртуальных активов. Создание прозрачной, безопасной и конкурентной среды поможет привлечь инвестиции, развитие инноваций и увеличить экономический потенциал страны.
Комплексный подход к регулированию оборота виртуальных активов является важным шагом к цифровой трансформации украинской экономики.
