Первопричиной разработки и принятия Закона было внедрение определенных шагов Плана действий BEPS, что является предпосылкой для либерализации валютного регулирования, и соответствует обязательствам Украины в рамках Соглашения об ассоциации с ЕС.
Закон содержит довольно много нововведений. Из позитивных моментов Закона можно отметить следующие:
- повышение лимитов для пребывания на едином налоге: для первой группы — с 300 тыс. грн. до 1 млн. грн.; для второй группы — с 1,5 до 5 млн. грн., и для третьей группы — с 5 до 7 млн. грн.;
- уточнение, что кассовый метод налогового учета в НДС распространяется на подрядчиков и субподрядчиков;
- внедрение ускоренной амортизации основных средств на период 2020-2030 гг.;
- установлена ответственность за незаконный отказ налогоплательщикам в предоставлении индивидуальной налоговой консультации (дисциплинарное взыскание);
- распространение применения годового отчетного периода по налогу на прибыль (отчетность только раз в год) — для плательщиков, у которых годовой доход не превышает 40 млн. грн.;
- предоставление возможности налогоплательщику получать письма, акты проверок, налоговые уведомления-решения и другие документы от контролирующего органа с помощью электронного кабинета и на электронную почту, если налогоплательщик подал соответствующее заявление об этом;
- значительное расширение сведений, которые должны содержаться в налоговом уведомлении-решении (а значит, более широкое поле действий для его обжалования);
- введение акциза на табачные изделия для электрического нагрева и жидкости, которые используются в электронных сигаретах и т.д.
- расширение перечня и требований к содержанию документации по трансфертному ценообразованию (указание информации о всех лицах, участвовавших в цепи поставок, предоставление копий внутригрупповых договоров и информации о размещении научно-исследовательских центров и т.д.);
- введения процедуры автоматического взятия на учет нерезидента по результатам составления акта проверки и предоставления возможности административного ареста его активов;
- уменьшение с 60 до 30 дней срока взыскания средств и продажи имущества налогоплательщика, имеющего налоговый долг;
- расширение определения разумной экономической причины (деловой цели);
- определение обязанности налогоплательщика при проверке предоставлять объяснения и их документальное подтверждение на запрос налогового органа, а также — предоставление права налоговому органу во время проверки получать объяснения от работодателей и/или их работников и/или лиц, труд, которых используется без документального оформления;
- возможность проведения проверки в случае получения информации от иностранных государственных органов;
- увеличение с 3 до 5 лет срока проведения проверки и вынесения налоговых уведомлений-решений по уплате налога на доходы физических лиц, военного сбора при выплате заработной платы;
- увеличение в 2 раза штрафов для налогоплательщиков за отдельные нарушения в сфере администрирования налогов;
- внедрение налогообложения контролируемых иностранных компаний (юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве, которое находится под контролем физического или юридического лица — резидента Украины);
- вводится «налог на роскошь» для жилой недвижимости, общая площадь которой превышает 300 кв. м. (для квартиры) и/или 500 кв. м. (для дома) — 25 000 грн. в год за каждый такой объект недвижимости.
