Крайний срок для стран-членов ЕС для принятия законодательства для реализации 4-й Директивы был 26 июня 2017 года, но пока все еще продолжаются дебаты о том, как 4-я Директива должна быть реализована, кто должен иметь доступ к реестрам и насколько законодательство улучшит прозрачность на практике.
Наши специалисты практики налогового планирования этой статьей начинают подборку аналитических материалов касательно требований к раскрытию КБ в популярных для целей налогового планирования европейских стран.
В этой статье будут рассмотрены Кипр – неоспоримый лидер среди используемых украинским бизнесом юрисдикций, и Нидерланды.
Кипр
Эта страна закончила имплементацию 4-й Директивы 3 апреля 2018 года. На данный момент, в этом отношении, действующим законодательством на Кипре является «Закон о предотвращении и пресечении отмывания денег и финансирования терроризма от 2018 года».
Закон определяет КБ следующим образом: любое физическое лицо, которому в конечном итоге принадлежит или находиться под контролем соответствующее юридическое лицо и / или физическое лицо, от имени которого ппроводится трансакция и выполняется одно из следующих условий:
- в случае юридических лиц физическое лицо, которое в конечном итоге владеет или контролирует, прямо или косвенно, достаточный процент акций или прав голоса или участия такого юридического лица, включая контроль через пакеты акций на предъявителя или через иные средства, при условии, что такое владение акциями должно быть 25% плюс одна акция или доля собственности более 25%, кроме компаний, акции которых обращаются на регулируемом рынке и на которые распространяться требования о раскрытии информации в соответствии с законодательством Европейского Союза или в соответствии с эквивалентными международными стандартами, которые обеспечивают адекватную прозрачность информации о структуре владения;
- в случае траста (а) учредитель; (б) трасти или комиссар; (в) протектор, если таковой имеется; (г) бенефициар; (д) любое другое физическое лицо, осуществляющее окончательный контроль над трастом посредством прямого или косвенного владения, или другими средствами.
Администрация юридических лиц должна обеспечить регистрацию КБ.
61 статья указанного закона предусматривает создание центрального реестра КБ компаний и юридических лиц, свободный доступ к которому будут иметь: (а) специально уполномоченные органы власти (в разных случаях это может быть Центральный Банк Кипра (для финансовых компаний), Комиссия по ценным бумагами и фондовому рынку Кипа (к примеру, для инвестиционных компаний и т.д.) налоговые и таможенные органы, полиция и специально созданный орган по борьбе с отмыванием денег, — без ограничений; (б) лица, ответственные за проведения проверки клиентов (due diligence), — в рамках осуществления мер такой проверки; и (в) физическое или юридическое лицо, которые проявляют так называемый «законный интерес» — могут иметь доступ к имени, месяцу и году рождения, национальности и стране проживания бенефициарного владельца, а также характеру и степени контроля.
На данный момент, реестр бенефициаров на Кипре пока еще не действует, однако, его имплементация ожидается в недалеком будущем.
Нидерланды
6 апреля 2018 года в Нидерландах был опубликован проект декрета, изменяющего законодательство страны с целью имплементации 4-й Директивы. Проект декрета включает концепцию КБO. Стоит также отметить, что в Нидерландах не будет отдельного реестра КБ, информация о КБ будет частью данных в общем Торговом реестре. Обязательная регистрация распространяется, среди прочего, на компании, фонды, ассоциации, судоходные компании, партнерства, кооперативы и европейские компании.
КБ определяется для разных видов юридических лиц по-разному. Мы, в свою очередь, решили сосредоточиться на наиболее распространённых ситуациях: публичная компания с ограниченной ответственностью и частная компания с ограниченной ответственностью.
Для таких компаний КБ это лицо, которое является прямым / косвенным владельцем такой компании или контролирует эту компанию через:
- прямое или косвенное владение более 25% акций, прав голоса или участия в компании, включая владение акциями на предъявителя;
- другие средства, включая условия консолидации, указанные в разделе 2:406 Гражданского кодекса Нидерландов, и, например, акционерные соглашения.
Реестр КБ для юридических лиц станет общедоступным, в том числе для лиц без «законного интереса» чего нет на Кипре. На данный момент известно, открытой будет следующая информация: имена, месяцы и года рождения, гражданство, государства проживания, а также доли участия КБ.
На данный момент, реестр бенефициаров в Нидерландах пока еще не действует, однако, его имплементация ожидается в этом году.
