Актуальность вопроса Критериев рисковости и показателей положительной налоговой истории налогоплательщика является перманентной, поскольку НН/РК которые не получают иммунитета от блокировки, автоматически попадают под мониторинг по критериям рисковости. Такая норма закреплена на законодательном уровне, а именно в положениях Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117.
Согласно нормам вышеуказанного Порядка, утвержденного Постановлением №117, блокироваться могут НН/РК в случаях если:
— плательщик, составивший НН/РК, соответствует критериям рисковости;
— НН/РК соответствуют критериям рисковости осуществления операции (кроме НН/РК, составленных плательщиком с положительной налоговой историей).
В этой статье мы постараемся ответить на вопрос какие изменения произошли в Критериях рисковости для блокировки НН/РК и показателях положительной налоговой истории плательщика от 08.08.2019 года, и к чему должны быть готовы налогоплательщики.
Рассматривая структуру Критериев рисковости, следует отметить, что она состоит их 4 основных информационных блоков, среди которых:
1) критерии рисковости налогоплательщика;
2) критерии рисковости операций;
3) показатели, по которым определяется положительная налоговая история налогоплательщика;
4) перечень кодов товаров, продукции и услуг (для внесения информации в НН/РК).
Согласно изменениям от 08.08.2019 года каждый из вышеуказанных информационных блоков был изменен, и в соответствии с изменениями выглядит следующим образом:
Во-первых, из критериев рисковости налогоплательщика убрали ранее присутствовавший критерий касательно небольшого периода регистрации плательщиком НДС (менее 3 месяцев), что значительно упрощает ведение деятельности для новых зарегистрированных компаний.
В тоже время ужесточились требования к директору, бухгалтеру и лицам, имеющим право подписывать документы от имени налогоплательщика юридического лица. Если раньше для установления рисковости налогоплательщика (юр. лица) была важна именно регистрация такого юридического лица на временно оккупированных территориях, то сейчас важность приобретает место регистрации указанных уполномоченных лиц. Исходя из такого, учредителям юридического лица следует внимательно изучать претендента на должность директора перед его назначением, а также проверять данные касательно лиц, которым делегируется право подписания документов от имени юр. лица, и данные претендентов на должность главного бухгалтера, на предмет того, является ли место регистрации этих лиц территориально расположенным на временно оккупированной территории.
Во-вторых, критерии рисковости операции было дополнено п.2.6., который касается непосредственно расчетов корректировки. Согласно указанному пункту, в случаях если расчет корректировки на уменьшение налоговых обязательств, выписанный на неплательщика НДС, составлен и подан на регистрацию в срок, превышающий 14 календарных дней с момента составления налоговой накладной, операция налогоплательщика признается рисковой.
В-третьих, изменения также коснулись показателей положительной налоговой истории плательщиков. Если раньше отдельны показатели имели в своей основе обязанность соответствовать конкретному правилу или требованию с 2017/2018 года, то в новых критериях во внимание будет приниматься актуальная информация по состоянию именно на текущий или предыдущий год.
Помимо всего, следует отметить, что существенные изменения были внесены в перечень кодов товаров, продукции и услуг, что обязывает также уделить особое внимание кодам при составлении НН/РК с указанием на конкретный товар.
Поскольку новые Критерии рисковости для блокировки НН/РК и показатели положительной налоговой истории плательщика от ГФСУ являются обязательными с момента публикации их согласованной версии, рекомендуем налогоплательщикам в кратчайшие сроки ознакомится и взять во внимание ключевые изменения, которые внедрены новым Критериями.
