3 декабря 2019 года были приняты два Закона Украины: «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины в связи с ратификацией Соглашения между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США «О налоговых требования к иностранным счетам» (FATCA), № 323-IX от 03.12.2019 (вступил в силу 29.12.2019) (далее — Закон № 323-IX), и «О внесении изменений в некоторые законы Украины в связи с ратификацией Соглашения между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США «О налоговых требования к иностранным счетам» (FATCA), № 322-IX от 03.12.2019 (вступил в силу 27.12.2019) (далее — Закон № 322-IX). Среди прочего, Законом № 323-IX предусмотрено внесение изменений в Налоговый кодекс Украины в части определения понятий: подотчетный счет и его владельцы, финансовый агент и финансовый счет; особенности представления отчетности по подотчетным счетами; сбор и получение налоговой информации контролирующими органами от финансовых агентов; наложении штрафа за непредставление, представление с нарушениями или с недостоверными сведениями или ошибками отчетов о подотчетных счетах (указанная норма направлена, в первую очередь, на стимулирование финансовых агентов соблюдать законодательство об обязанности представления отчета о подотчетных счета). Стоит отметить, что понятие «подотчетен счет» определяется как финансовый счет, соответствующий одному из следующих критериев:
владельцем счета является физическое лицо — нерезидент;
владельцем счета является юридическое лицо — нерезидент или представительство нерезидента — юридического лица; и
владельцем счета является юридическое лицо, не являющееся финансовым агентом и конечным бенефициарным владельцем (контроллером) которого является физическое лицо — нерезидент.
Финансовый агент это банк или определенные небанковские финансовые учреждения, а финансовый счет — счет, открытый финансовым агентом, или договор, заключенный финансовым агентом (банковские счета, счета в ценных бумагах, другие виды счетов). В то же время положениями Закона № 323-IX предусмотрено, что если международным договором, содержащим положения об обмене информацией, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенным на его основании межведомственным договором установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим законом, применяются правила международного договора. Перечень таких международных договоров публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику. В свою очередь, Закон № 322-IX предусматривает внесение изменений в:
Закон Украины «О банках и банковской деятельности» в части порядка раскрытия банковской тайны; и
Закона Украины «О депозитарной системе Украины» в части доступа к информации, содержащейся в системе депозитарного учета.
Такая информация будет раскрываться в случаях и в объеме, определенных Соглашением между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США «О налоговых требования к иностранным счетов» (FATCA) и другими международными договорами, содержащиими положения об обмене информацией для налоговых целей, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или заключенным на их основании межведомственными договорами. Такие нововведения являются логичным продолжением мирового тренда деофшоризации, который в последнее время набирает оборотов.