Оборот віртуальних активів в Україні: старт законодавчого врегулювання

24 квітня 2025 року у Верховній Раді України, одразу після засідання Комітету з питань фінансів, податкової та митної політики, було зареєстровано Проект Закону № 10225-Д «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні».

Цей документ відкриває новий етап у розвитку українського ринку віртуальних активів, встановлюючи чіткі правила їхнього обігу, оподаткування та регулювання, що відповідають європейським стандартам. У статті докладно аналізуються всі положення законопроєкту, його завдання, механізми реалізації та очікувані наслідки для ринку.

Контекст і передумови прийняття законопроєкту

Стрімкий розвиток цифрової економіки потребує оновлення правового середовища. Віртуальні активи вже давно перестали бути елементом виключно інноваційних стартапів і стали важливою частиною світових фінансових ринків. Україна, прагнучи інтегруватися в міжнародний економічний простір, ініціювала створення законодавчої бази для врегулювання цього сегмента.

Законопроєкт № 10225-Д став відповіддю на нагальну необхідність:

·запровадити правила оподаткування операцій з віртуальними активами,

·забезпечити захист прав інвесторів та споживачів,

·сприяти розвитку інноваційних технологій і залученню інвестицій,

·запобігти використанню віртуальних активів у незаконній діяльності.

Основні цілі та структура законопроєкту

Проєкт передбачає комплексні зміни до Податкового кодексу України та низки інших законодавчих актів. Його ключові завдання:

·Створення прозорих податкових механізмів для віртуальних активів;

·Встановлення чітких вимог до діяльності постачальників послуг, пов’язаних з обігом віртуальних активів;

·Гармонізація українського законодавства із Регламентом ЄС MiCA.

Проєкт складається із двох основних блоків:

1. Зміни до податкового законодавства.

2. Нова редакція Закону України «Про ринки віртуальних активів».

Регулювання оподаткування операцій із віртуальними активами

Спеціальний режим оподаткування для фізичних осіб

Із 1 січня 2026 року пропонується запровадити окремий порядок оподаткування операцій з віртуальними активами:

·Об'єкт оподаткування: позитивний фінансовий результат за рік (доходи мінус витрати).

·Витрати: перелік витрат, які можна врахувати, визначатиме Мінфін за погодженням із Регулятором.

·Збитки: допускається перенесення збитків минулих періодів, за винятком певних випадків (наприклад, анулювання авторизації активу).

·Самостійне декларування: відсутність податкового агента, відповідальність за декларування покладається на платника.

Винятки з оподаткування:

·Обмін одного віртуального активу на інший.

·Продаж активів у межах однієї мінімальної заробітної плати за рік.

·Отримання активів внаслідок емісії або обміну на персональні дані.

Також передбачено перехідний пільговий режим: продаж ВА, придбаних до набрання чинності законом, у 2026 році може оподатковуватись за ставкою 5% ПДФО.

Адміністрування та звітність

·Постачальники послуг, що обслуговують резидентів України, повинні ставати на облік у податкових органах.

·Вони зобов’язані подавати щорічні звіти про операції своїх клієнтів.

·Вводиться поетапне підвищення штрафних санкцій за порушення обов’язків: 10% від стандартного штрафу у 2026 році, 25% — у 2027–2029 роках.

Оподаткування юридичних осіб

Для юридичних осіб, що працюють із віртуальними активами:

·Встановлюються спеціальні правила коригування фінансового результату.

·Підхід до оподаткування подібний до оподаткування операцій із цінними паперами.

ПДВ та віртуальні активи

·Операції з випуску, розміщення, обігу та продажу ВА не є об'єктом оподаткування ПДВ (окрім NFT і токенів, що підтверджують права на майно або послуги).

·Консультаційні послуги з обігу ВА оподатковуються ПДВ за загальними правилами.

Спрощена система оподаткування

·Платникам єдиного податку забороняється здійснювати операції з віртуальними активами.

·Постачальники послуг щодо ВА повинні працювати на загальній системі оподаткування.

Закон "Про ринки віртуальних активів": новий фундамент для цифрової економіки

Правовий режим віртуальних активів

Віртуальний актив визначено як цифрову річ на базі технологій розподіленого реєстру, яка може посвідчувати майнові права або зобов’язання.

Три основні категорії токенів:

·Токени з прив’язкою до активів;

·Токени електронних грошей;

·Інші токени (визначені Регулятором).

Право власності на ВА підтверджується володінням засобами доступу (криптографічними ключами).

Регулювання емісії та торгівлі

·Для публічної пропозиції обов'язкова біла книга з інформацією про актив, емітента та ризики.

·Строгі вимоги до маркетингових повідомлень: достовірність, прозорість, застереження щодо ризиків.

Постачальники послуг та ринки віртуальних активів

• Постачальники мають проходити авторизацію, відповідати фінансовим та організаційним вимогам.
• Встановлюються чіткі правила для діяльності торговельних майданчиків.
• Забороняються інсайдерська торгівля та маніпулювання ринком.

Нагляд та контроль

Регулятор (НБУ або інший орган) здійснюватиме:

·Авторизацію учасників ринку;

·Нагляд за дотриманням вимог;

·Застосування заходів впливу.

Гармонізація з європейським правом: відповідність MiCA

Проєкт узгоджено із Регламентом ЄС MiCA:

·Принципи прозорості, захисту прав інвесторів, боротьби з фінансовими зловживаннями.

·Український варіант адаптований до локальних реалій: поступове введення штрафів, тимчасове визнання іноземних токенів.

Інтегровані зміни до інших законів

Проєктом передбачено зміни до:

·Кодексу законів про працю,

·Законів про рекламу, валюту, банківську діяльність, боротьбу з відмиванням коштів,

·Законів у сфері платіжних послуг і цифрової економіки.

Це забезпечить цілісність і комплексність нового регулювання.

Висновок

Реалізація законопроєкту № 10225-Д відкриває для України можливість стати активним учасником глобального ринку віртуальних активів. Створення прозорого, безпечного та конкурентного середовища сприятиме залученню інвестицій, розвитку інновацій та підвищенню економічної спроможності країни.

Комплексний підхід до регулювання обороту віртуальних активів — це важливий крок на шляху до цифрової трансформації української економіки.